По общей норме организации и ИП на УСН, выбравшие пониженные НДС-ставки 5% или 7%, обязаны их применять в течение 12 последовательных налоговых периодов (т.е. 3 года). Налоговики объяснили, в каких случаях изменение НДС-условий прерывает этот трехлетний срок, а в каких – нет.
Так, если из-за изменившегося уровня доходов упрощенец перешел со ставки 5% на ставку 7%, течение обязательного трехлетнего срока для применения пониженных ставок не прерывается.
Например: плательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5 %, а с декабря стал исчислять НДС по ставке 7 %, поскольку его доходы превысили 250 млн руб. В 2026 году он продолжил применять ставку 7%, а в 2027 году из-за снижения выручки снова начал исчислять НДС по ставке 5%. В такой ситуации считается, что срок применения спецставок не прерывался.
А вот автоматическое НДС-освобождение из-за доходов ниже 60 млн рублей течение трехлетнего срока прерывает. То есть в случае, если доходы упрощенца снова превысят этот лимит и он снова выберет пониженную НДС-ставку, отсчет начнется заново.
Например: упрощенец с начала 2025 года применял ставку 5%, а с 2026 года он освобожден от НДС. При утрате в 2026 году права на НДС-освобождение он не обязан снова применять пониженную ставку НДС (5% или 7%). Можно будет выбрать или спецставку, или стандартную ставку 20%.